化肥增值税9月1日起征！对肥料行业影响多大？

       据称所有化肥将统一恢复征收增值税，自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按一定比例税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。
       据了解，增值税征收比例为13%。例如某肥出厂价2000元/吨，即每吨征收2000*0.13=260元的增值税，化肥成本无形增加260元/吨，单价越高，税就越重。面对突如其来的增值税征收，化肥企业人士怎么看呢?本人对于化肥企业的高层都比较熟，随机询问了几家比较大的化肥生产企业负责人：

湖北宜化集团国际部部长-钟旭亮：长远来看对企业不利！
       化肥增值税无疑将使每吨尿素出厂价提高40~50元，长远来看对企业不利。但是，征收化肥增值税对尿素产业来说也有好的一面，因为近几年尿素产能严重过剩，市场竞争激烈，许多尿素厂家为了提高市场竞争力竞相降低成本，致使价格下滑，所以化肥增值税征收对支撑市场价格将起到积极作用。

中石油天然气股份有限公司-张天才：恢复征收能为调整产业结构提速
       恢复增值税征收，能对促进企业适应市场需求，加快调整产业结构做出贡献。

云南云天化国际化工股份有限公司市场主管-许定国：长远影响不好判断
       政策出台对复合肥、磷肥企业影响较小，因为这些大型企业每年对税收增加都有一定预算。因为政策细则还不明晰，增值税征收对化肥企业的长远影响暂时不好判断。

江苏华昌化工股份有限公司副总经理-张汉卿：所有企业都一样，就不是问题
       短期看，突然征收增值税可能会造成肥企社会库存加大，企业成本提高。但从长远来看，政策既然出了，所有企业都面临一样的问题便不再是问题，况且增值税的部分也会开增值税发票。

黑龙江倍丰国际贸易有限公司经理-李树雨：价格是否随之上扬还不一定
       政策层面征收增值税，企业不接受也得接受，当前征收细则还未公布。总的来说，征收增值税后，化肥产品成本增加，但在当前的市场环境下，价格是否随着上扬还不一定。成本增加后，市场能接受还好，市场接受不了，还得靠厂家和流通环节来承担。出口也一样，外商能接受还好，外商接受不了，归根结底还是厂家承担。

中化化肥有限公司钾肥部副总经理-郭强国产钾肥、进口钾肥成本都会增加
        中化化肥有限公司钾肥部副总经理郭强：增值税征收后，无论是国产钾肥还是进口钾肥，成本都会增加。但对国产钾肥的影响会小于进口钾肥，因为国产钾肥在生产过程中部分环节已经征收了税收，会对产品增值税增收有一定的抵扣。

化肥行业独立观察人士-吴姓专家能否将这部分钱补贴给农民？
        恢复征收化肥增值税是化肥市场化改革的需要，这些优惠政策一定程度上加剧了产能的过剩。恢复增值税后，化肥产品成本高了，但是国家可以将这部分钱补贴给农民，引导企业做好农化服务。
本人有以下观点：
       一是化肥市场化又迈出实质步伐;
       二是可以在一定程度上减少化肥市场的不规范操作;
       三是有助于淘汰落后产能。
       从近两年相继取消电价、运输等化肥优惠政策的战略部署来看，国家是在用政策手段推动化肥市场化。虽然从表面上看，由于成本增加带来的化肥涨价会传导至农民身上，但反过来也会引导农民减少化肥施用量，从而促进农业的可持续发展。

       综上，本人预计此增值税必然会出台，最主要的还是国家考虑到环保的问题，化肥继0增长之后，开始征收增值税，说明国家在政策层面上开始促进化肥行业的调整洗牌，我想，怎么适应国家的政策，将是国内化肥生产企业目前最需要考虑的问题。

我来给你补充一下：
       虽然每家企业的原料成本、固定资产投入、在建项目情况各异，但在行业平均水平上，抵扣后尿素企业的生产成本增幅多数在1%~3.5%之间。其他化肥企业的核算方法类似。李昊锋指出，恢复征收增值税对企业生产成本影响多少主要看进项部分能够抵扣多少。剩下无法抵扣的部分才会真正进入企业的含税售价。这部分的比例各家企业不尽相同。
      那么这部分无法抵扣的税费成本由谁承担?对此，一位化肥贸易企业负责人认为，恢复征收增值税后，化肥企业的产销成本会增加，但在当前的市场环境下，价格是否会随着成本增加而上扬，还要取决于市场能否接受。最可能的情况是，这部分成本将会分摊到生产、流通和消费者各个环节。这样看，对每个环节的影响都不会太大。
       不过，有观点认为不排除在起征日前后会对局部市场产生影响。厂家、贸易商有可能会借成本增加上调销售价格，对于有货物库存却又缺少进项发票的企业和贸易商，如果库存过多或无法消化，一旦开始征税，会面临成本增加。有业内人士提出，国家层面有没有安排相应的缓冲期，以及缓冲期长短，会成为近期的关注点。增值税的长期影响

       近日，关于化肥增值税将恢复征收的消息在业内一石激起千层浪。这项政策将对化肥市场产生怎样的影响，成为让全行业揪心的话题。记者采访获悉，恢复征收增值税对行业长期成本没有明显影响。但在复征起始节点前后，由于缓冲期不确定和企业调整速度快慢不同，对局部市场将产生影响。
       据称，所有化肥将统一恢复征收增值税，起征日可能定在9月1日，化肥的适用税率为13%。如果这一消息属实，意味着9月1日起，所有化肥将统一征收13%的增值税。

农资企业老总怎么看？（观点犀利）

湖北一家复合肥企业老总
      市场经济需要自由竞争，不要保护不要限制，优惠电价导致企业不愿在节能减排降低能耗下功夫，铁路运价优惠导致全国产业布局不合理，增值税优惠导致化肥企业税负不公平，不规范的企业账面利润极低……然后，你懂的。

江苏一家复合肥企业老总
       中国政策的不透明和出台政策的随意性这两个问题不能得到解决，真正的市场经济是建立不起来的。实际上，就国家而言，需要做的事是规范市场行为，保障市场公平竞争，其他的交给企业和市场去做，用不着今天出一个政策，明天去扶持一个行业，看上去忙得很，但大多数是劳而无功的。

山东烟台一家农资公司老总
       如果不考虑库存，就强行征收，企业没有进项税，多大的打击!如同持刀抢劫!我赞成征税，优胜劣汰，但库存一定给进项税待遇，如果没有这个待遇，政府就是强盗，政府白白的从肥企抢走销售额的13%，也就是说你有一千万的库存，就要交130万，抢劫! 化肥增值税到底交多少?
       据华昌化工战略规划部部长李昊锋分析，从免征增值税改为征收增值税，只有按售价13%计算的增值税额的一小部分转嫁到肥料含税售价中。根据中国现行增值税法规，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。一般纳税人销售货物采用税款抵扣办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。
       李昊锋解释说，对于尿素、磷肥、复合肥等生产企业和化肥贸易商来说，化肥恢复征收增值税后，一般纳税人原来计入成本的煤、电、硫磺、氨、磷矿石等原料购进时支付的增值税额，可以从成本中剥离出来，用作进项税抵扣。已经实施“营改增”的运输费用、仓储费用，动产设备购进价款中所含的进项税，以及即将启动的房地产营改增之后再建立的厂房，都可以进项抵扣。
       以尿素为例，按照出厂价(含13%税)1695元计算，增值税销项是1695/1.13*13%=195元/吨，那么不含税的出厂价就是1695-195=1500元。对于一般纳税人来说，应交增值税额是销项税减去原料、设备、运输费用等价款中所含的进项税额。假设生产一吨尿素消耗936元的煤炭(煤炭适用17%的税率)，购进这些煤炭对应的增值税进项税额为936/1.17*17%=136元。除此之外，一家尿素生产企业可以用于抵扣的进项还包括电、催化剂等其他动力、原料、辅料投入，以及动产设备的投入等等，购进这些生产资料内含的17%进项税额也可以抵扣。

化肥价格会不会涨？
       有业内人士做过类似的核算，虽然每家企业的原料成本、固定资产投入、在建项目情况各异，但在行业平均水平上，抵扣后尿素企业的生产成本增幅多数在1%~3.5%之间。其他化肥企业的核算方法类似。李昊锋指出，恢复征收增值税对企业生产成本影响多少主要看进项部分能够抵扣多少。剩下无法抵扣的部分才会真正进入企业的含税售价。这部分的比例各家企业不尽相同。
       那么这部分无法抵扣的税费成本由谁承担?对此，一位化肥贸易企业负责人认为，恢复征收增值税后，化肥企业的产销成本会增加，但在当前的市场环境下，价格是否会随着成本增加而上扬，还要取决于市场能否接受。最可能的情况是，这部分成本将会分摊到生产、流通和消费者各个环节。这样看，对每个环节的影响都不会太大。
       不过，有观点认为不排除在起征日前后会对局部市场产生影响。厂家、贸易商有可能会借成本增加上调销售价格，对于有货物库存却又缺少进项发票的企业和贸易商，如果库存过多或无法消化，一旦开始征税，会面临成本增加。有业内人士提出，国家层面有没有安排相应的缓冲期，以及缓冲期长短，会成为近期的关注点。增值税的长期影响

对于这项政策长远影响，业内有以下观点：
    一是化肥市场化又迈出实质步伐;
    二是可以在一定程度上减少化肥市场的不规范操作;
    三是有助于淘汰落后产能。
    企业人士分析认为，从近两年相继取消电价、运输等化肥优惠政策的战略部署来看，国家是在用政策手段推动化肥市场化。虽然从表面上看，由于成本增加带来的化肥涨价会传导至农民身上，但反过来也会引导农民减少化肥施用量，从而促进农业的可持续发展。

　   时隔一年多，化肥增值税优惠取消的传言再次复燃，最新了解到正式文件或将在近日便出台，9月1日开始执行的可能性较大。钾肥是否会后延执行，有没有特殊抵扣项等细节，只能等待文件的正式出台，但据称将“统一”。增值税为售价的13%或17%，化肥之前的增值税是13%，而实际征收中存在进项抵扣的规定，所以具体计算式多采取“增值税=（销项税-进项税）*13%”。假设出厂价格为含税价，生产该肥种的完全成本也含税，这样算出来的会是最低额度的增值税，而成本皆不含税的话，增值税达到最大值，即售价的13%。那么，从当前行业利润不变的前提出发，简单分析一下此项政策对于化肥市场到底会有什么影响。
　　尿素。以山东及其周边地区为例，传统无烟煤工艺的尿素的完全成本在1600元（吨价，下同）左右，而当前实际出厂价低端已在1550元左右，低于一般成本线，所以这里不存在“增值”的问题。但是航天炉粉煤气化工艺尿素的完全成本在1400元以内，按照上面的假设计算，最低的增值税约为19元，往下游转嫁的话，价格涨幅只有百分之一点多。据了解，尿素厂家可抵的增值税较多，所以即使实际税额会大一些，但肯定有限。所以增值税的恢复征收与否对于目前尿素市场来说，影响应不大。
　　磷酸铵。以湖北地区为例，55%粉状一铵一般出厂价为2100元，完全成本在1950元左右，最少需要交纳增值税约20元；64%二铵主流出厂价2700元左右，完全成本约2500元，至少应收增值税约26元。据部分二铵厂家表示，若保持利润不变，预计磷铵价格应会涨50-100元，这样的比例，涨幅也不过百分之三点左右。所以磷铵受到的影响也不是很大。
　　钾肥，增值税对于钾肥行业来说影响最大，因氯化钾对于进口的依赖较大，而按照政策规定进口无大的抵扣项，那么就今年315美元的大合同价格来计算，需缴纳40.95美元的增值税，如政府方面无相应的“保护”措施，那么贸易商若想维持当前的利润（其实本身也已没什么利润），9月1日后价格就需要上调约250元。
　　而且增值税的征收其实还会有二次影响，因为原料价格都将上调，尤其是钾肥，所以复合肥价格的涨幅也会较大，这样一来竞争性产品二铵就会获利，又出现一个推涨的动力。
　　不可否认，恢复征收化肥增值税，会加剧市场竞争的残酷性，但长远来说有利于化肥结构调整和社会秩序的维护，有利于发展。但是，政府政策从拟定到出台，希望可以有一套固定的、明朗的流程，从而给企业以一定的准备时间，让市场可以自然过渡，否则一个靴子扔出去了，另一个靴子迟迟没有动静，使得很多利润本已十分低薄的厂家担心后期亏损而不敢接单，这样所导致的震荡应该也不是政府希望看见的吧。

       化肥增值税开征的细则尚未出台，但从逻辑上分析，增值税开征之日起，进项税才能抵扣，也就是说化肥库存产品一旦留到增值税开征后销售，在没有进项税抵扣的情况下，将要缴纳高昂的增值税。以目前售价1500元/吨的化肥、增值税税率13%计算，在没有进项抵扣的情况下，其纳税额为1500/(1+13%)*13%=172.56元/吨，据此，我们来分析一下，化肥增值税开征前化肥各个环节所产生的变化。

集港停滞
　　集港和出口成为国内化解产能过剩的重要手段，但9月1日前集港的化肥是不可能取得增值税进项发票的，也就是说，港口的库存化肥和新集港的化肥必须在增值税开征前清理完毕，这无形中加剧了港口甩货的压力，加大了集港的风险，抑制了出口，增加了国内过剩的压力。
　　化肥生产企业将追求产品的零库存
　　在增值税开征前，尿素、磷肥等生产企业重点是降产成品的库存，而复合肥生产企业不仅要努力降低产品库存，也要降低原料的库存，这势必减缓复合肥原料的采购进度，产品竞相甩卖。

流通环节
　　中国的化肥经营以小规模纳税人为主，不需要缴纳增值税，增值税的开征影响不大，但对财务很健全的大型流通公司来说，当务之急是停止拿货，全力清理库存。化肥品种中，尿素主要由大企业承担着北货南调的任务，一旦这些大企业停止拿货，可能会造成尿素价格的急跌。
　　化肥征收增值税的文件没有出来，征收时间和相关细则并不清晰，但毫无疑问的是在传闻的影响下，各环节一致的行动是降低库存。降低库存的方式不是停产，而是设法把库存向下游转移，但只有把库存转移到小规模纳税人或者消费者才能避免没有进项税抵扣的风险，从而形成短期之内，只有小规模纳税人敢进货(农业消费还未启动)，出口和大型流通企业都停摆的情况。
　　有人会说，假如增值税开征，企业肯定会对前期的库存进行一些避税处理，比如提前开票、提前报关等，但不管怎么处理，短期之内，生产和流通环节降库存的趋势不会改变，价格短期下跌的趋势很难改变。
　　笔者认为化肥增值税开征的最佳时间应该选择在11月1日，这个时间点，处于化肥淡储之前、社会库存最低的时候，可以有效避免开征增值税带来的化肥价格的剧烈波动。笔者希望决策部门能结合实际情况，慎重选择化肥增值税的开征时点。
（农资导报）